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    浙江國稅2016年5月熱點問題匯編(營改增專題)
    發布時間:2021-01-05  瀏覽:
       1、我公司是具有一般納稅人資格的運輸企業,5月1日營改增后有許多過路過橋費需要抵扣,但收費站取得的都不是增值稅專用發票,請問應如何進項抵扣
        答:《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第二條規定,2016年5月1日至7月31日,增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費,按照政策規定,以取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額,填入國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8欄“其他”。

        高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%

    一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

    通行費,是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

       2、我公司是提供勞務派遣服務的公司,5月1日前按照差額計算繳納營業稅,請問現在營改增了是否繼續可以沿用原來的方式計算繳納增值稅?
         答:《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規定,可選擇按照差額計算繳納增值稅。

        但需要注意選擇按照差額計算繳納增值稅的勞務派遣公司不論是小規模納稅人還是一般納稅人都應按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。且向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

       3、旅游公司提供境外旅游時除機票外基本無法取得合法有效的憑證進行差額計算繳納增值稅,請問公司該如何繳納增值稅?
        答:提供境外旅游服務免征增值稅。

    《國家稅務總局關于發布〈營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)第二條第(八)款規定,在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務免征增值稅。

       4、我公司在提供國際貨物運輸時同時提供了收派件業務,請問針對收派件業務是否可以享受什么稅收優惠政策?
       答:提供出口貨物的收派件業務免征增值稅。

    《國家稅務總局關于發布〈營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)第二條第(九)款規定,為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務免征增值稅。納稅人為出口貨物提供收派服務,免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價外費用。

       5、請問按照差額方式計算繳納增值稅的建筑企業在開具增值稅專用發票的時候是否需要選擇差額征稅的功能進行開票?
        答:不需要選擇差額開票。

        《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條第(二)款規定,按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開。

        目前作為提供建筑服務的納稅人對于差額部分未規定不得開具增值稅專用發票,因此可全額開具發票,在申報時按差額方式計算繳納增值稅。

       6、我公司是提供旅游服務的一般納稅人,按照差額方式計算繳納增值稅,請問在開具增值稅發票時是否只能選擇差額征稅的功能進行開票?
        答:可根據開具的發票類型選擇不同的開票方式。

    《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號附件二)第一條第(三)款第8點規定,按差額方式計算銷售額的試點納稅人,向旅游服務購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

        《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條第(二)款規定,按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開。

        因此如單位需開具增值稅專用發票的,應選擇差額征稅開票功能開具發票;如單位只需開具增值稅普通發票的,可不使用差額征稅開票功能,在申報的時候按差額方式計算繳納增值稅。

       7、我公司自有車輛在購買第三者責任強制保險費由保險公司代扣代繳了車船使用稅,但收到的發票票面金額內沒有代收的車船稅,僅在備注欄里做了注明,請問這樣開具的發票正規嗎?
        答:此發票可正常使用。

       《國家稅務總局關于發布<車船稅管理規程(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2015年第83號)第九條規定,保險機構應當在收取機動車第三者責任強制保險費時依法代收車船稅,并將注明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單及保費發票作為代收稅款憑證。

       《浙江省國家稅務局浙江省地方稅務局關于全面推開營業稅改征增值稅試點若干征收管理事項的公告》(浙江省國家稅務局公告2016年第7號 )第三條第(七)款規定,保險公司收取保費時按規定代收車船稅,并在開具的增值稅發票備注欄中注明保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅、滯納金、合計等信息,作為代收稅款憑證。

       8、我公司是營改增的小規模納稅人,之前一直在地稅按月申報繳納營業稅,現在聽說4月1日起小規模納稅人的增值稅按季申報了,請問我公司的增值稅具體應該如何申報?
        答:綜合《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第一條第(三)款規定和《浙江省國家稅務局 浙江省地方稅務局關于全面推開營業稅改征增值稅試點若干征收管理事項的公告》(2016年公告第7號)第五條第(三)、(四)款規定,自2016年5月1日起,試點小規模納稅人實行按季申報,首次申報期為2016年7月1日起。實行按季申報的原營業稅納稅人,2016年5月申報期內,向主管地稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業稅;2016年7月申報期內,向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。納稅人選擇按月申報的,應書面報告主管國稅機關。

       9、我公司是此次營改增新納入試點范圍的納稅人,有筆業務應在4月確認收入,但申報期內未向地稅申報繳納營業稅,現在營改增后由于客戶需要給對方開了國稅的增值稅專用發票,是否可以在國稅申報繳納增值稅?
        答:根據納稅義務時間判斷業務應繳納營業稅,不能補開增值稅專用發票,只能補開增值稅普通發票。

        《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第三條第(七)款規定,納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票,2016年5月1日以后需要補開發票的,可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票(稅務總局另有規定的除外)。

       《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號附件二)第一條第(十三)款第3點規定,試點納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為,因稅收檢查等原因需要補繳稅款的,應按照營業稅政策規定補繳營業稅。同時《浙江省國家稅務局浙江省地方稅務局關于全面推開營業稅改征增值稅試點若干征收管理事項的公告》(2016年公告第7號)第五條第(七)款規定,試點納稅人2016年5月1日之前已繳或多繳的營業稅,2016年5月1日后因發生退款減除營業額的,應當向原主管地稅機關申請退還營業稅;未繳或少繳的營業稅稅款及其滯納金、罰款,應向原主管地稅機關繳納。

       10、我公司是實行員工制的家政服務公司,營改增前享受免征營業的政策,但期間一筆已繳納的應予免征的營業稅,由于營業稅一直免征因此未抵減,請問是否可以用于抵減營改增后需繳納的增值稅?
       答:不可以抵減增值稅。但可以向地方稅務局申請退稅。

       《財政部 國家稅務總局關于員工制家政服務營業稅政策的通知》(財稅〔2016〕9號)規定,員工制家政服務營業稅免稅政策,自2014年10月1日至2018年12月31日繼續執行。納稅人已繳納的應予免征的營業稅,允許從納稅人以后的營業稅應納稅款中抵減,家政服務業實施營業稅改征增值稅改革之日前抵減不完的予以退稅。

       11、我公司是殘疾人組成的演藝公司,營改增后對于文藝表演的收入是否可以享受按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅的優惠政策?
       答:不可以。因為文藝表演屬于文化體育服務。

       《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)第六條規定,本通知第一條規定的增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物,提供加工、修理修配勞務,以及提供營改增現代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍的服務取得的收入之和,占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人,但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
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